Специалният режим за облагане на маржа по ЗДДС предоставя гъвкавост на търговците (дилърите) на употребявани вещи. Той не е задължителен – лицето може да избира между него и общия ред на облагане за всяка конкретна доставка.
При този режим данъкът не се начислява върху цялата продажна цена, а само върху реализирания марж – разликата между покупната и продажната цена на стоката.
Специалният режим може да се използва от лица, регистрирани по ЗДДС, които търгуват със стоки втора употреба с цел последваща продажба. Законът ги определя като „дилъри“ (§1, т.23 от ДР на ЗДДС).
Това включва както търговци на автомобили, техника и мебели, така и лица, които продават произведения на изкуството, антикварни предмети или колекционерски стоки.
За стоки втора употреба се считат употребявани движими вещи, които могат да бъдат използвани повторно – със или без ремонт. Типичен пример са автомобилите втора ръка.
От режима са изключени:
Отделно законът урежда специални правила за:
Режимът е приложим, когато стоката е закупена от:
Маржът представлява разликата между продажната и покупната цена на стоката.
Марж = Продажна цена – Покупна цена
ДДС се изчислява само върху тази разлика, а не върху цялата стойност на продажбата.
Например:
При продажби по режима на маржа във фактурата не се посочва отделно ДДС. Вместо това задължително се вписва текст като:
Дилърът е длъжен да води отделна отчетност за доставките по този режим.
Документирането на начисления данък по специалния режим става чрез протокол за всяка доставка, който се изготвя в рамките на същия данъчен период и включва реквизитите на чл.90, (2) от правилника за прилагане на ДДС
Когато се прилага режимът на маржа, няма право на данъчен кредит за самите стоки, предназначени за препродажба.
Право на данъчен кредит обаче е налице за:
За някои доставки дилърът може да избере да приложи общия ред на облагане вместо режима на маржа. В такъв случай ДДС се начислява върху цялата данъчна основа и се издава стандартна фактура.
Изборът се прави за всяка конкретна доставка и изисква коректно счетоводно отчитане.
В практиката режимът на облагане на маржа е ефективен инструмент за търговците на стоки втора употреба, тъй като позволява ДДС да се начислява единствено върху реализираната печалба. Правилното му прилагане обаче изисква добра предварителна преценка, коректно документиране и стриктно спазване на изискванията на ЗДДС.
Полезни връзки:
