Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате да научите още варианти за намаляване на данъчната тежест и да се възползвате максимално от данъчните облекчения, които са на разположение за вас, продължете да четете! Не изпускайте възможността да оптимизирате данъците си и да направите финансовото си планиране по-ефективно! Продължение на въпросите относно намаляване на данъчната тежест: 6. В момента съм безработно лице и имам две деца под 18 години. Също така имам неплатени задължения. Може ли да ползвам данъчно облекчение по чл. 22в от ЗДДФЛ? 7. Здравейте, можете ли да ми обясните на достъпен, разбираем език информацията за данъчното облекчение за деца с увреждания? 8. Искам да науча как да намаля данъците си, като плащам с карта или банков превод. Бихте ли ми помогнали? 9. Здравейте, какви данъчни облекчения мога да ползвам за разходи за ремонт на жилище и как да ги декларирам? Ето, че настъпи време да представя едно от най-нашумелите данъчни облекчения, а именно данъчни облекчения за деца под 18-годишна възраст – въпрос шест Данъчното облекчение може да се ползва от лицата, които имат облагаеми доходи за съответната година и изпълняват изискванията за облекчение за деца, посочени в чл. 22в, ал. 2 и 3 от ЗДДФЛ.Ако имате задължения към държавата към датата на подаване на годишната данъчна декларация (например неплатени данъци или глоби), не можете да получите данъчното облекчение, докато не ги платите.Ако ще използвате данъчното облекчение през работодателя Ви, то трябва да попълните декларация по ал. 8 на чл. 22в от ЗДДФЛ, с която декларирате, че към момента на подаването ѝ пред работодателя, нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения.Сроковете за ползване на данъчното облекчение: През работодател – до 31.12.2024г. се предоставя информация на работодателя за детето. Чрез подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ – до 30.04.2025г. По въпрос седемДанъчни облекчения по чл. 22г от ЗДДФЛ.Родителите на деца с тежки увреждания могат да получат данъчно облекчение. Това важи за деца, които имат 50% или над 50% увреждане, доказано с медицинско решение. Облекчението може да се ползва и за годината, в която е установено увреждането, както и за последната година, преди решението да изтече. Какво означава това на по-прост език:Държавата помага на родителите на деца с тежки увреждания, като им връща част от данъците. За да се възползвате от това облекчение, детето Ви трябва да отговаря на определени условия, то трябва: Да бъде местно лице на Република България или друга страна от Европейския съюз; Да не е навършило 18 – годишна възраст; Да не живее в дом за сираци или друго подобно учреждение, където държавата покрива всички разходи. Какъв е размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания? За всяко дете с увреждания – 50% или над 50%, може да се намалят данъчните основи до 12 000лв. или данъчното облекчение, което НАП може да Ви възстанови е до 1 200лв. Важно: Родителите на деца с увреждания могат да ползват едновременно данъчното облекчение за деца, така и данъчното облекчение за деца с увреждания. Отговор на въпрос осемДанъчно облекчение за безкасови плащания:Това е намаление на данъка, което може да получите, ако през годината сте плащали основно с карта или банков превод, вместо в брой.За да получите това облекчение, трябва да изпълните следните условия: Всичките ви доходи за годината трябва да са преведени по банкова сметка. Повечето от разходите Ви трябва да са платени с карта или банков превод (поне 80%). Как да се възползвам от облекчението?Ако отговаряте на горепосочените условия, то може да се възползвате от данъчното облекчение като подадете Вашата данъчна декларация до 30.04.2025г., в която трябва да попълните приложение №10 към Вашата данъчна декларация. Ще пристъпя към отговора на последния – девети въпрос, който се отнася за подобрения и/или ремонт на недвижим имот.Данъчното облекчение за подобрение или ремонт на недвижим имот, позволява на местни и чуждестранни физически лица, установени в ЕС или ЕИП, да приспадат от данъчната основа до 2000 лв. за плащания за труд по подобренията и ремонта на един недвижим жилищен имот, при определени условия.За да ползвате данъчно облекчение за ремонт на недвижим имот, трябва да отговаряте на следните условия: Недвижимият имот трябва да бъде на територията на България; Да сте собственик или съсобственик на имота; Ремонтът да е извършен от местни фирми или физически лица* в ЕС или ЕИП; Имотът да не се използва за стопанска дейност, ако сте търговец; Да имате документи за платения труд и плащанията; Да не сте свързано лице с фирмата, извършила ремонта; Ако сте съсобственик, облекчението за всички съсобственици не трябва да надвишава 2000 лв. Данъчните облекчения за физически лица, декларирани в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, предоставят възможност за намаляване на данъчната основа и съответно на данъчната тежест. В статията ни „Данъчни облекчения за физически лица – част I“ и настоящата статия Ви представих възможните данъчни облекчения, от които физическите лица биха могли да се възползват. За да се възползвате от тези облекчения, е важно да спазвате всички законови изисквания и да подадете необходимите документи навреме. Правилното им използване може значително да облекчи финансовото Ви натоварване и да оптимизира данъчните Ви задължения.   Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Разпоредбата на чл. 118, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) задължава „Всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон), независимо от това дали е поискан друг данъчен документ. Получателят е длъжен да получи фискалния или системния бон и да ги съхранява до напускането на обекта.„ Правилата за генериране на фискалните бонове са уредени в Наредба H -18 от 2006г. на Министерството на финансите, като в член 4 и 5 изрично са изброени и освободените от издаване на касови бележки лица. Сред освободените от задължението да отчитат продажбите си чрез фискално устройство попадат лицата, упражняващи свободна професия и това е указано в член 4, точка 8 в наредбата: „дейност на лица, упражняващи свободна професия;“ Кои са лицата упражняващи свободна професия? Наредбата ни препращат към Допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. В параграф 1, точка 29 е дадена и дефиницията на лицата, упражняващи свободна професия: „експерт счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите; нотариусите; частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и прокуратурата; лицензираните оценители; представителите по индустриална собственост; медицинските специалисти; преводачите; архитектите; инженерите; техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и науката; застрахователните агенти; други физически лица, за които са налице едновременно следните условия: а) осъществяват за своя сметка професионална дейност; б) не са регистрирани като еднолични търговци; в) са самоосигуряващи се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване.“ Важно е да отбележим, че за да счита едно лице за упражняващо свободна професия, то трябва да отговаря на всички изброени по-горе условия. Какъв е методът за отчитане на продажбите от лицата упражняващи свободна професия? Правилата за деклариране на продажбите са описани в чл.9, ал.2 на ЗДДФЛ. Нормата гласи, че лицата съставят документ за продажбата, съдържащ реквизитите от чл.6, ал.1 на ЗСч. Продажният документ трябва да има наименование и номер, а също така е необходимо в него да е указана датата на създаването му. Задължителни реквизити са име, идентификационен номер и адрес на получателя и съставителя, както и описание на стоката/услугата.   Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли, че имате възможност да възстановите част от данъците, които са ви удържани авансово през изминалата 2024 година и да редуцирате тези, които ще трябва да внесете през пролетта? Да, това може да се случи чрез данъчните облекчения, за които ще си говорим в тази статия. В следващите редове ще ви разкажем какви облекчения са налични за физическите лица, как да ги използвате правилно и как те могат да намалят сметката ви към НАП. Темата за данъчните облекчения за физически лица е широкоспектърна и за да обхвана максимално много информация, ще ви я представя в 2 части. Първата част ще се състои от представянето на данъчните облекчения за намалена работоспособност, доброволно осигуряване и застраховане, придобиването/закупуването на осигурителен стаж при пенсиониране, даренията и данъчните облекчения, които могат да ползват младите семейства с ипотечни кредити. В статията „Данъчни облекчения за физически лица – част II“ ви представям информация за данъчните облекчения за деца до 18-годишна възраст, данъчните облекчения за деца с увреждания до 18-годишна възраст, данъчните облекчения, свързани с безкасовите плащания и с ремонт/подобрения на недвижим имот. Текстовете в местното данъчно законодателство рядко са user-frendly, затова в следващите редове на статията ще разгледаме отговорите на най-често задаваните въпроси от българския данъкоплатец: 1. Има ли право лицето да ползва данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност на основание представеното експертно решение (ТЕЛК) със срок на валидност 31.12.2024г. ? 2. Мога ли да ползвам данъчни облекчения за лични вноски за доброволно осигуряване? 3. Мога ли да се възползвам от данъчни облекчения за дарения, направени през 2024 г. за здравни заведения, училища и НЗОК за лечение на деца? 4. Купих си осигурителен стаж за пенсиониране, имам ли данъчна изгода? 5. Младо семейство е изтеглило ипотечен кредит, с по-висока от покупната цена на жилището. Въпросът, който е зададен е следният: „Кои лихви ще се възстановят при ползването на данъчно облекчение за млади семейства – тези във връзка със стойността на имота или върху целия кредит?“ Нека пристъпим и към отговарянето на въпросите. По първи въпрос: Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ, лицата с 50% и над 50% намалена работоспособност могат да намалят данъчната си основа (сумата, от която се изчислява данъка) с 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане на валидността на решението.  Месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения на лица с 50% и повече намалена работоспособност се намалява с 660 лв. съгласно чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ. За прилагане на данъчните облекчения по чл. 18, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ, физическото лице трябва да разполага с валидно, влязло в сила експертно решение за намалена работоспособност (ТЕЛК). По втори въпрос: Данъчното облекчение, от което можете да се възползвате за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане е до 10% от данъчната основа за внесени през годината вноски за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и застраховки „Живот“. Информацията е посочена в чл. 19 от ЗДДФЛ като има много важно условие, което трябва да бъде изпълнено – съгласно чл. 19, ал.3 от ЗДДФЛ, за да се използва това данъчно облекчение, то физическото лице, което е носител на задължението за данъка трябва да има сключен договор застрахователното/осигурителното дружество, че това лице е застраховано/ осигурено. По отношение на трети въпрос: По-подходящото представяне на информацията, би улеснило читателя да се запознае с възможностите от направените дарения. За тази цел ще представим ползите от направените дарения в таблица. Дарение в полза на: Процент на данъчно облекчение 1. Здравни заведения, лечебни заведения, социални услуги, детски ясли и градини, училища, висши училища и други (чл. 22, ал. 1, т. 1) До 5% 2. Културата (чл. 22, ал. 1, т. 2) До 15% 3. Национална здравноосигурителна каса (за лечение на деца и асистирана репродукция) (чл. 22, ал. 1, т. 3) До 50% Общо за всички дарения Не повече от 65% от годишната данъчна основа В чл. 22 от ЗДДФЛ може да се  разгледа по-подробен списък на организациите, в чиято полза може да се направи дарение, за което възниква право за ползване на данъчно облекчение. По въпрос №4: Ще отбележим и възможността за данъчно облекчение, свързано с осигурителния стаж за пенсиониране (т.е. възможността да закупите допълнителни осигуровки, които да увеличат вашия трудов стаж за пенсия). Данъчното облекчение за личните вноски за осигурителен стаж при пенсиониране дава възможност за намаляване на данъчната основа с осигурителните вноски, които сте направили през годината за закупуване на осигурителен стаж, съгласно чл. 9а от Кодекса за социално осигуряване и чл. 20 от ЗДДФЛ. Във връзка с пети въпрос: При ползването на данъчно облекчение за млади семейства, ще намалят годишната данъчна основа с лихвите, свързани с частта от ипотечния кредит, която е предназначена за закупуването на жилището. Данъчно облекчение за лихви по ипотечен кредит може да се ползва, ако договорът е сключен от данъчно задълженото лице и/или съпруг, поне единият от съпрузите е под 35 години, и ипотекираното жилище е единствено за семейството през данъчната година. Важна особеност е, че ако ипотечният кредит е по-висок от покупната цена на имота, то облекчението се прилага само за лихвите по сумата, равна на стойността на жилището, а не върху целия кредит. Това данъчно облекчение може да се ползва както от български, така и от чуждестранни физически лица, установени в ЕС или Европейското икономическо пространство. Повече подробности можете да прочетете в чл. 22а от ЗДДФЛ. Като за финал на настоящата статия, искам да подчертая два важни момента, свързани с подаването на личната ви данъчна декларация: Ако имате задължения към държавата към датата на подаване на годишната данъчна декларация (например: неплатени данъци или глоби), то не можете да получите данъчно облекчение! Ако сте се възползвали от данъчно облекчение, но все още имате да внасяте данък, то е важно да знаете, че ще можете да грабнете и 5% отстъпка от данъка за внасяне, стига да изпълните едновременно следното: да подадете годишна данъчна декларация по електронен път; да подадете декларацията до 31.03.2025г.; към момента на подаване на декларацията да нямате задължения към хазната; да внесете данъка до 31.03.2025г. Не изпускайте „Данъчни облекчения за физически лица – част II“, в която ще разгледаме облекченията за деца, деца с увреждания, безкасови плащания и ремонтите на имоти. Ще ви обясним как лесно да се възползвате от тези възможности и да намалите

Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Основаването на нова фирма, може да доведе до въпроса, дали още в началото тя да бъде регистрирана по ЗДДС (Закон за данък върху добавената стойност). Това може да бъде както предимство, така и недостатък за нея, в зависимост от нейната дейност, клиенти и доставчици. Предимства на регистрацията по ДДС: Възстановяване на данъчен кредит: Регистрираните по ДДС фирми имат право да възстановяват или приспадат начисления данък за закупени стоки или услуги, използвани в дейността им. Това ефективно намалява разходите с близо 20%, което е особено полезно при значителни първоначални инвестиции в оборудване или материали. Повишена конкурентоспособност: Възможността за възстановяване на ДДС позволява на фирмата да предлага по-конкурентни цени или да инвестира спестените средства в развитие. Подобрена счетоводна отчетност: Ежемесечното подаване на декларации и справки към НАП изисква по-стриктно водене на счетоводството, което допринася за по-добра финансова дисциплина. Доверие от страна на партньори: Регистрацията по ДДС може да бъде индикатор за икономическа стабилност и надеждност, което улеснява установяването на бизнес отношения, особено с международни партньори. Недостатъци на регистрацията по ДДС: Увеличени административни задължения: Регистрираните фирми са задължени да подават месечни декларации и справки, което увеличава административната тежест и повишава разходите за счетоводни услуги. По-високи крайни цени за клиенти: Начисляването на 20% ДДС върху продажбите може да направи стоките или услугите по-скъпи за крайните потребители, особено ако те са физически лица или фирми, нерегистрирани по ДДС, които не могат да възстановят този данък. Повишен контрол от данъчните органи: Регистрираните по ДДС фирми са подложени на по-строг контрол и възможни данъчни проверки от страна на НАП. Кога е предимство да се регистрирате по ДДС: При значителни първоначални инвестиции: Ако планирате големи разходи за оборудване, машини или други дълготрайни активи, регистрацията по ДДС ще ви позволи да възстановите начисления данък и да намалите инвестиционните разходи. Когато клиентите са регистрирани по ДДС фирми: Ако основните ви клиенти са фирми, които също са регистрирани по ДДС, те ще могат да приспаднат начисления от вас данък, което прави вашите продукти или услуги по-привлекателни за тях. При сделки в рамките на ЕС: Регистрацията по ЗДДС разширява възможностите за партньорства, позволявайки получаването и предоставянето на услуги от и към фирми, локализирани в рамките на Европейски. Кога не е предимство да се регистрирате по ДДС: Ако клиентите са предимно физически лица или нерегистрирани по ДДС фирми, а основен е разходът за труд (например фризьорски салон): В този случай начисляването на ДДС увеличава крайната цена за клиентите, което може да намали конкурентоспособността ви. При малък обем на дейността: Ако фирмата има нисък оборот и минимални разходи за стоки и услуги, ползите от възстановяване на ДДС може да не компенсират административните разходи и усилия, свързани с регистрацията. Когато доставчиците са нерегистрирани по ДДС: В този случай няма да можете да ползвате данъчен кредит за закупените стоки или услуги, което намалява финансовите ползи от регистрацията. Дерегистрация: Дружество, регистрирано по ДДС на основание чл. 100 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) (доброволна регистрация), има право да прекрати регистрацията си не по-рано от 12 месеца, считано от началото на календарната година, следваща годината на регистрация. Например, ако дружеството е регистрирано по ДДС през март 2025 г., то може да подаде заявление за дерегистрация най-рано на 1 януари 2027 г. В заключение, решението за регистрация по ДДС трябва да бъде взето след внимателен анализ на спецификите на вашия бизнес, клиентската база и доставчиците. Консултация със счетоводител или данъчен експерт може да ви помогне да направите информиран избор. Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Счетоводно и данъчно третиране при кражба на стоки Kражбата на стоки е нежелано събитие, което може да окаже значително влияние върху дейността на едно предприятие. Освен финансовите загуби, подобни инциденти създават предизвикателства за коректното счетоводно и данъчно третиране на липсващите активи. За да се справим адекватно с подобни ситуации, е важно да разгледаме как законодателството урежда тези казуси – както в контекста на счетоводните стандарти, така и по отношение на данъчното облагане съгласно ЗКПО и ЗДДС. ВъпросКакви са правилата за счетоводно отчитане и данъчно третиране, съобразено със ЗКПО и ЗДДС при кражба на стоки, съгласно българското законодателство? Счетоводно третиранеКогато в едно предприятие се установи кражба на стоки, първата стъпка е да се извърши тяхното отписване от счетоводния баланс. Това отписване се осъществява чрез признаване на разход, равен на балансовата стойност на откраднатите стоки. За да бъде счетоводното третиране коректно, задължително е събитието да бъде надлежно документирано. Обикновено това става с протокол, издаден от компетентните органи, като например полицията. Този протокол удостоверява факта на кражбата и служи като основа за последващите действия. Данъчно третиране по ЗКПОВ Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) са предвидени специфични правила за третиране на разходите, възникнали от липси на активи, включително от кражби. Според чл. 28 от ЗКПО, тези разходи не се признават за данъчни цели, освен ако не са резултат от непреодолима сила или технологичен брак. Тъй като кражбата не попада в тези категории, разходите за липсващите стоки трябва да се добавят като увеличение към счетоводния финансов резултат при изчисляването на данъчния финансов резултат. Тази сума се посочва при преобразуване на счетоводния финансов резултат в годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО (шифър 7082). Това гарантира, че разходите, свързани с кражбата, няма да намалят дължимия корпоративен данък. Данъчно третиране по ЗДДСКогато стоки, за които е ползван данъчен кредит, са откраднати, предприятието трябва да извърши корекция на този кредит, съгласно изискванията на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Чл. 79, ал. 1 от закона посочва, че при липса, унищожаване или кражба на стоки, за които е ползван данъчен кредит, лицето е задължено да начисли данък в размер на ползвания кредит. Начисляването на данъка при липса на активи по чл. 79, ал. 1 от ЗДДС се извършва в данъчния период на установяване на липсата (в конкретния казус – кражба). За целта счетоводителят на предприятието: Съставя протокол, издаването на който е регламентирано в чл. 66, ал.3 от ППЗДДС Включва протокола с код 9 в дневника за продажбите за съответния данъчен период, като дължимия ДДС се посочва в колона 12. Отразява данъка в справка-декларацията по ЗДДС, която се подава в законовия срок (до 14-то число на следващия месец). Пример: При кражба, установена през април, протоколът се съставя и се включва в дневника и декларацията за същия месец, подадена до 14 май.Изключения са предвидени в чл. 80, ал. 1, като например случаи на непреодолима сила или други обстоятелства, независещи от волята на предприятието. Тъй като кражбата обикновено не попада в тези изключения, предприятието е длъжно да издаде протокол и да коригира данъчния си кредит. Възникналият ДДС за внасяне ще намери счетоводно отражение в разходната част, като е важно да отбележим, че с този разход също се преобразува данъчния резултат – „Не се признава за данъчни цели разходът за данък по чл. 79, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност на активи, непризнати по реда на ал. 1 – 3.“   Кражбата на стоки поставя предприятията пред сложни счетоводни и данъчни предизвикателства. За да бъдат действията им правилни и съобразени със законовите изисквания е необходимо точно документиране на случая и съответно отчитане на разходите. Важно е също така да се коригира данъчният кредит по ЗДДС, за да се избегнат санкции. За да се минимизира въздействието от подобни инциденти, предприятията трябва да обмислят стратегии за управление на риска, като например застраховане на активите си. Това би им дало допълнителна сигурност и финансова стабилност в непредвидени ситуации.   Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Данъчно третиране на автомобил, използван за лични нужди Фирма е собственик на петместен лек автомобил, който е закупен чрез финансов лизинг. Той служи както за лични, така и за служебни цели и не е ползван данъчен кредит при придобиването му. ♦ Нужно ли е разходите свързани с поддръжката на автомобила да се документират с допълнителни документи, вътрешни за предприятието, освен с първичните счетоводни такива. И чрез които да се установят изминатите километри за лично и за служебно ползване в случай, че се прилага метода 50:50? ♦ Трябва ли да се води пътна книжка и пътен лист? ♦ Данъчно признати ли са разходите за амортизация на автомобила и лихвите по вноските? Също така признават ли се разходите за гражданска отговорност, каско? ⇒ На първо място е важно да се определи кои лица ще използват автомобила за лични нужди. Според определението, което е дадено в Допълнителните разпоредби на ЗКПО, трябва да погледнем чл. 204 , ал. 1, т.4., където е описано, че с данък върху разходите се облагат разходите в натура, които са свързани със собствени или наети активи, предоставени за лично ползване от служители, работници и лица по договор за управление и контрол, а също така и от лица упражняващи личен труд. Според разпоредбата активите на предприятието могат да бъдат ползвани от определените лица. Облагането на тези разходи в натура по реда на ЗКПО е  право на избор на лицата, които са работодатели според § 1, т. 27 от ДР на ЗДДФЛ. За прилагането на правото на избор в този случай е дали фирмата се явява работодател на физическото лице, за което ще има лично ползване. Също така от значение е и дали лицето е управител или полага личен труд във фирмата, тъй като трябва да се погледне дали самото правоотношение между фирмата и управителя е в кръга на трудовите правоотношения според § 1, т. 26 от Допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ. За да имаме право на избор за облагане на доходите в натура трябва съдружника или собственика да е наето лице по трудово правоотношение (също така и с договор за контрол и управление или чрез полагане на личен труд според  §  1, т. 26, б. „и“ от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ). От тук можем да заключим, че според § 1, т. 83 от ДР на ЗКПО тези разходи „ в натура“ за целите на чл. 204 , ал. 1, т.4 са  свързани с личното ползване на активите и са свързани с собствени или наети  активи, ползвани както и за дейността, така и за лични нужди. Когато автомобилът се ползва за лични цели е необходимо работодателят да вземе решение коя от разпоредбите на закона да прилага: ♦ първият вариант е тази по чл. 10, ал. 6 и чл. 215а, ал. 2, т. 2; ♦ вторият вариант е тази на чл. 215а, ал. 2, т. 1; Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите е тази сума на разходи в натура, които са свързани с автомобила, предоставен за лично ползване.Има няколко варианта, с които да определим данъчната основа на разходите в натура, свързани с експлоатацията на автомобила  като една от тях е разходите да се отнасят към личното ползване, като общият размер на всички разходи (свързани с автомобила) се умножи: ♦ по съотношението между изминатите за лично ползване километри и общите; ♦ по часовете на лично ползване и общите часове; или другият другият вариант е данъчната основа да се умножи с 50 %.                 Относно въпросът за водене на пътен лист – в закона ясно е упоменато (чл.10, ал.6), че разходите свързани с поддръжката на превозни средства, които се ползват и за лични нужди, и за дейността, се признават за данъчни цели и без да има пътен лист или друг документ. Това е при условие, че е приложена разпоредбата на чл. 215а, ал. 2, т. 2. Трябва да имаме предвид, че при определяне на данъчната основа се включват всички разходи ( лихви по вноски, разходи за каско, гражданска отговорност) също така и размерът на данъчните амортизации за съответния период и размерът на данъчния кредит, който представлява и е образувал счетоводен разход. Самото право на избор за облагане на доходите в натура, които представляват лично ползване, не се прилага, когато собственика или съдружника не са наети по трудово правоотношение. Ако нямаме посочените правоотношения в закона, тогава може да се разгледа тезата за скрито разпределение на печалбата според § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО. Ако се установи лично ползване на актив от собственик или съдружник, който не е нает чрез трудово правоотношение, се третира като скрито разпределение на печалбата по тълкуването на  б. „а“,  т. 5, от § 1 от ДР на ЗКПО като санкциите са следните: ♦ счетоводния разход, който е отчетен не се признава за данъчни цели като съответно и финансовия резултат се увеличава с него. ♦ налага се санкция по реда на чл. 267 от ЗКПО с размер от 20 % на разхода. Само ако е декларирана сумата по съответния ред в Годишната данъчна декларация няма да се приложи санкцията. ♦ Начислява се данък в размер 5% върху дивидентите по описания ред в чл. 38, ал. 3 от ЗДДФЛ. Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Данъчно третиране на придобита стока от ЕС и последваща продажба към ДНЗЛ Фирма „Хикс“ ЕООД, регистрирана по ЗДДС в България, придобива риболовни стоки от дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия. Има издадена за съответното придобиване фактура. Стоката не пристига в България, а се изпраща директно на физическо лице в Испания. Транспортът е за сметка на българското дружество, което издава фактура за продажбата на стоката на физическото лице в Испания. Във връзка с изложеният казус е поставен следният въпрос: Какво е данъчното третиране на горепосочените доставки?   От изложеното в казуса може да установим следните фактически обстановки: 1. Имаме доставка на стоки от данъчно задължено лице в Германия, до такова в България като самите стоки се транспортират от Германия директно до крайния получаел в Испания. 2. Доставка на стоки от регистрираната по ЗДДС фирма „Хикс“ ЕООД на физическо лице (данъчно незадължено), което е установено на територията на друга държава членка, в случая Испания. Имаме две последователни доставки и едно единствено движение на стоката между Германия и Испания.   Относно първата доставка според чл. 62 от ЗДДС „Мястото на изпълнение на Вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната.“  Също така ал. 2 гласи, че независимо от ал. 1, мястото на изпълнение на придобиването е на територията на страната, когато придобиващото лице е регистрирано по закона за ДДС и е осъществило придобиването им с идентификационен номер издаден в страната, като имаме предвид, че ал. 2 не се прилага, ако лицето има доказателства, че придобиването на стоките е обложено в държавата членка, където стоките са пристигнали. От тук можем да заключим, че щом сме придобили стоката с идентификационния си номер по ЗДДС и не представим доказателства, че стоката е обложена в Испания, ВОП-ът е с място на изпълнение в България. Това означава, че данъкът е изискуем от Българското дружество според чл. 84 от закона като същото се извършва с протокол по чл.117, ал.1, т.1.   Относно доставката на стоката до крайния потребител в Испания, според чл. 14. ал.1, т. 1-3, то дистанционна продажба е тази, при която са налице следните едновременно следните условия: – стоките трябва да се изпращат или транспортират за сметка на доставчика от територията на държава членка, която е различна от тази, в която транспортът приключва. – доставчикът на стоките трябва да е регистриран по ДДС в държава членка, която е различна от тази, в която транспортът приключва. – получателят по доставката е данъчно незадължено лице От изложеното в казуса е ясно, че последователната доставка между фирмата и физическото лице в Испания, отговаря на посочените условия. Мястото на изпълнение на тази доставка е според чл. 20 от ЗДДС. Там прочитаме, че при условията на дистанционна продажба мястото на изпълнение е на територията на държавата членка, където е приключил транспорта, когато имаме налице следните условия: Доставчикът е регистриран по закона за ДДС на основание, различно от това за ВОП. Извършените дистанционни доставки за държавата членка надвишават за текущата календарна година или са надвишили за предходната календарна година сумата, която е определена в законодателството на съответната страна. С оглед гореизложения казус, можем да заключим, че мястото на изпълнение е на територията на страната. Това ще бъде така до надвишаване на прага определен в Испания или при регистрация на дружеството за целите на ДДС в Испания.   Като заключение може да разгледаме правото на приспадане на данъчен кредит по доставката с характер на ВОП и самоначисления ДДС с протокол по чл. 117 от ЗДДС. Член 69, ал. 1 ясно ни казва, че регистрираното лице има право да приспадне начисленият данък, когато стоките и/или услугите се ползват за основната дейност и за целите на извършваните облагаеми доставки Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Данъчно събитие при онлайн търговията     Основната икономическа дейност на “Хикс” ЕООД е продажба на стоки чрез електронен магазин на българския пазар. Поръчаната стока се изпраща до клиента чрез куриерска фирма, с която дружеството има сключен договор за извършване на пощенски парични преводи и съответно Хикс ЕООД не отчита продажбите чрез касов апарат. Клиента заплаща стойността на поръчаната стока на куриера, който от своя страна я превежда по посочената в договора банкова сметка на Хикс ЕООД. Между моментът на фактическото прехвърляне на правото на собственост върху стоката и получаването на паричното плащане по банковата сметка на дружеството от куриерската фирма има разлика от няколко дни, като често това време включва два различни периода. Кога възнква данъчното събитие за Хикс ЕООД според закона за данък добавена стойност – в деня на продажбата на стоката или в деня на получване на сумата? Данъчното събитие и моментът на възникването му са разгледани в глава втора от ЗДДС и по-специално в член 25. „Данъчно събитие по смисъла на този закон е доставката на стоки или услуги, извършена от данъчно задължени по този закон лица, вътреобщностното придобиване, както и вносът на стоки по чл. 16.“ Общото правило според чл. 25 е, че моментът на данъчното събитие е денят, в който е прехвърлена собствеността върху стоката. Ако се насочим обаче към изключенията, ще намерим ясен отговор на конкретния въпрос в ал. 3, т. 4, където недвусмислено е указан моментът на данъчното събитие в случаите на електронна търговия и това е: „датата, на която доставчикът получи плащането – при продажба на стоки чрез поръчка по пощата или по електронен път;“ Този специален ред се прилага при всички ситуации на търговия от разстояние по смисъла на Закона за защита на потребителите, без значение какви комуникационни средства са използвани за сключването на договор за продажба от разстояние. Важно е да отбележим, че тази разпоредба определя единствено периода за начисляване на данък добавена стойност при продажбите от разстояние и не касае ЗКПО и счетоводните стандарти. Редно е ако клиентът например е придобил стоката на 30ти декември 2019г., а сме получили плащането на 2ри януари 2020г., да отчетем прихода за отчетната 2019та година, да отразим намлението в отчетната стойност на стоките във финасовия отчет за 2019г. и да заплатим корпоративния данък до 31.03.2020г. без значение, че ще начислим ДДС на продажбите в периода януари 2020г.   Изготвил Виктор Кирилов Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Данъчно третиране на дистанционни продажби За да отговорим как се третират дистанционните продажби според закона първо е нужно да отговорим на въпроса какво е дистанционна продажба. Дистанционна продажба имаме тогава, когато ДЗЛ (данъчно задължено лице) от една държава членка доставя стоки на клиент, който се намира в друга държава членка и към датата, в която е възникнало данъчното събитие, не е регистриран по закона за ДДС. Най-често такива клиенти са физическите лица (крайните потребители). Изключение от правилото за дистанционни продажби са определени стоки, за които е без значение дали са спазени условията относно транспорта, доставчика и получателя и при тях не се прилага режима за облагане на дистанционните продажби. Като тези стоки са: – Нови превозни средства.  – Стоки, които биват монтирани и/или инсталирани за сметка на доставчика.  – Стоки, които имат специален ред за облагане на маржа на цената им. За да имаме дистанционна продажба трябва да имаме налице следните обстоятелства: Стоките трябва да бъдат изпратени или транспортирани за сметка на доставчика от територията на една държава членка до територията на друга. Ако стоките са внесени от трета страна и отиват в страната, в която се изпращат се счита, че те са изпратени от държавата членка, която е направила вноса. Ако имаме дистанционна продажба на стоки между държавите А и В, обаче стоката е внос от трета страна C, когато стоката влезе в ЕС на територията на друга страна D. Тогава приемаме,че транспортът е започнал от държава D и от този момент вече продажбата ще изпълнява изискванията за дистанционна продажба.   След като вече имаме представа какво представляват дистанционните продажби, можем и да отговорим как се облагат те. Според разпоредбата на ЗДДС, ако една фирма е със седалище в България и извършва доставки на данъчно незадължени лица например във Франция, то мястото на изпълнение на тези доставки ще е в България, докато не настъпи момента, в който ще трябва да се регистрира за целите на ДДС във Франция. Този момент се определя от така наречения праг за регистрация при условията на дистанционни продажби. Всяка държава членка сама определя този праг, до достигането на който „облекчава“ дистанционните продажби и Франция е избрала това да е сумата от 100 000 евро. Самият режим на облагане на дистанционните продажби е изключение от общия принцип на облагане като предвижда облагане в държавата членка на произхода. Той се прилага, когато има много нерегистрирани по ДДС купувачи от различни страни членки и самите продажби са с малък обем. Така за да се избегне неудобството да се регистрират във всяка държава е създаден този праг на дистанционни продажби и преди достигането му не възниква задължение за регистрация във всяка една от тези държави. Всяка държава сама определя своя праг като този на България е 70 000 лв. Мястото на изпълнение на доставки на стоки при условията на дистанционна продажба е на територията на България, когато са налице следните условия: Доставчикът е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Извършените доставки в условията на дистанционна продажба на територията на страната надвишават 70 000 лв.   И накрая да дадем пример за определяне на мястото на изпълнение  при дистанционна продажба. Ако доставчик от Франция извършва продажби на лица, които са нерегистрирани по ДДС от България, то мястото на изпълнение ще бъде във Франция, докато се достигне определения праг за България от 70 000 лв.   В момента, в който се надхвърли този праг, за фирмата доставчик от Франция ще възникне задължение за регистрация за целите на ДДС в България, като важното е, че тя трябва да подаде заявление за регистрация по ЗДДС до 7 дни след възникването на доставката, чрез която се надхвърля този праг. Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More

Данъчно третиране на тристранни операции Що е то тристранна операция? Тристранната операция е сделка по продажба на стока между три лица, които са регистрирани за ДДС целите в три различни държави-членки на ЕС, като едното лице се явява единствено посредник, а стоката пътува директно между другите две лица.   На кои условия трябва да отговаря една сделка за да бъде класифицирана като тристранна?  Според чл. 15 от ЗДДС за да е налице тристранна операция е необходимо тя да отговаря едновременно на следните условия: „1. Регистрирано лице в държава членка А (прехвърлител) извършва доставка на стока на лице, регистрирано в държава членка Б (посредник), което след това извършва доставка на тази стока на лице, регистрирано в държава членка В (придобиващ);  2. Стоките се транспортират директно от А до В;  3. Посредникът не е регистриран за целите на ДДС в държавите членки А и В;  4. Придобиващият начислява ДДС като получател по доставката“  Тъй като е често срещана грешка е важно е да отбележим, че не е тристранна операция ситуацията, при която две от лицата в сделката са регистрирани по ДДС в две различни членки на ЕС, а третата не се намира в Общността!   Нека разгледаме тристранните операции от гледната точка на регистирано в България дружество и при трите възможни варианта. I. Българското дружество като прехвърлител. При тази хипотетична сделка българското дружество (прехвърлител) издава фактура на посредник в Гърция, а стоката изпраща директно до крайния клиент по сделката (придобиващия), който се намира в Румъния. От гледна точка на българското дружество и ЗДДС, доставката до гръцкия посредник е облагаема с нулева ставка и се документира с фактура, в която е вписан валидният VAT номер на посредника. Фактурата се отразява в кл. 20 в дневника на продажбите и в кл. 15 в справката-декларация, а също така и във VIES декларацията.    II. Българското дружество като посредник.  Това е най-интересната и специфична ситуацията, при която възникват най-много въпроси. Да речем, че гръцко дружество продава стоки на българското дружество, което пък ги препродава на румънска фирма, като стоката се транспортира директно от Гърция до Румъния. При тази обстановка гръцкото дружество ще състави invoice  за вътреобщностна доставка към валидния български ДДС номер. Българската фирма трябва да отрази получения invoice в клетка 15 от дневника за покупки и в клетка 30 от ддс декларацията. Важно е да наблегнем, че българското дружество не съставя никакви протоколи по получения invoice и не начислява ддс! В този случай мястото на изпълнение е на територията на Румъния и придобиването, което правим като посредник в тристранна операция за нас е освободено – ДДСто трябва да се начисли от придобиващия в Румъния. За осъществената последваща продажба към румънския клиент, българското дружество следва да състави фактура, в която фигурира валиден VAT номер на клиента. Член 114 ал. 3 от ЗДДС ни разяснява, че като основание за неначисляване на ДДС трябва да впишем „чл. 141 2006/112/ ЕО“. Така съставената фактура се посочва в кл. 25 от дневника за продажбите и кл. 18 от справката-декларация, а също така и във VIES декларацията (четвърта колона) в същия данъчен период, в който е издадена. Важно е да се снабдим и с писмено потвърждение за получаването на стоките от придобиващия в тристранната операция, което доказва, че мястото на изпълнение е територията на Румъния и ни освобождава от задължението да начислим ДДС (чл. 9, ал. 2, т. 4 от ППЗДДС). Срокът за снабдяването с всички документи е до края на данъчния период, следващ данъчния период на възникване изискуемостта на данъка. В противен случай ДДСто се начислява с протокол от нас, като ЗДДС дава възможност, протоколът да се анулира при последващо набавяне на документацията. Често задаван въпрос е дали за посредника в тристранна сделка възниква задължение да се регистрира по ДДС в крайната държава, където пристига стоката? Отговорът категорично е не. Именно избягването на задължения за регистрации за целите на ддс в множество държави-членки е една от причините за въвеждане на този опростен режим.   III. Българското дружество като придобиващ.  При последната хипотеза гръцки доставчик продава стока на румънска фирма, която я прехвърля на българско дружество, а стоката се транспортира директно по маршрута Гърция-България. В тази ситуация вътреобщностното придобиване е с място на изпълнение на българска територия и данъкът трябва да се начисли от българското дружество – продобиващ в тристранната операция. Протоколът се включва в СД по ЗДДС в клетка 31 и в дневника за продажбите в клетки 13 (основата) и 15 (начисления данък). При положение, че закупените стоки ще се ползват за последващи облагаеми сделки, то за самоначисленото с протокола ДДС възниква право на данъчен кредит. За ползването на ДК съставения протокол се включва в справката декларация в кл. 31 и в дневника за покупките в клетки 10 (основата) и 11 (начисления данък). Разгледай още Данъчни облекчения за физически лица – част II Данъчни облекчения за физически лица – част II Ако искате… Прочети Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез касов апарат? Трябва ли лицата, упражняващи свободни професии да отчитат продажбите чрез… Прочети Данъчни облекчения за физически лица – част I Данъчни облекчения за физически лица – част I Знаете ли,… Прочети Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС – това е въпросът Да бъдеш или да не бъдеш регистриран по ДДС –… Прочети Load More